ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA
Las primeras manifestaciones
de auditoría se ubican muy atrás en el tiempo, por lo que podemos señalar que es
tan antigua como la propia historia de la humanidad.
La Auditoría nace en Europa después de la Revolución Industrial, la
primera sociedad de auditores nace en Edimburgo (Escocia), pero no de forma
oficial, la primera oficial surge en Inglaterra, en 1880, los antecedentes
de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde
aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría
bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas, para evitar
todo tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una
correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y
ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en
el desfalco. En América,
aparece también el antecedente de la auditoría interna o auditoria de gobierno
que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la
Oficina general de contabilidad.
La auditoría como profesión
fue reconocida en Gran Bretaña por la Ley de Sociedades en 1862, la profesión
del auditor se introdujo en los Estados Unidos de América hacia 1900 y años más
tarde a América Latina, en esta época que la ubicamos en la segunda mitad del
siglo XIX, los objetivos de la auditoría eran fundamentalmente dos: la
detección y prevención de fraudes, y la detección y prevención de errores.
CLASIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE AUDITORÍAS
Auditorías por su lugar de aplicación.
Auditorías: externa e
interna.
Auditorías por su área de aplicación
Auditorías: financiera, administrativa,
operacional, integral, gubernamental y de sistemas.
Auditorías especializadas en
áreas específicas.
Auditorías: al área médica
(evaluación médico—sanitaria), al desarrollo de obras y construcciones
(evaluación de ingeniería), fiscal, Auditoría laboral, de provectos de
inversión, a la caja chica o caja mayor (arqueos), al manejo de mercancías
(inventarios), ambiental y de sistemas.
Auditoría de sistemas
computacionales.
Auditorias: informática, con la computadora,
sin la computadora, a la gestión informática, al sistema de cómputo, alrededor
de la computadora, de la seguridad de sistemas computacionales, a los sistemas
de redes, integral a los centros de cómputo, ISO-9000 a los sistemas
computacionales, outsourcing y ergonómica de sistemas computacionales.
Por la procedencia del auditor
Se
refiere a la forma en que se realiza este tipo de trabajo y también a como se
establece la relación laboral en las empresas donde se llevara cabo la
auditoria. Se divide en auditoría interna y externa.
Auditoría externa:
El objetivo fundamental es el de examinar y evaluar una determinada realidad por personal externo al ente auditado, su
evaluación, alcances y resultados pueden ser muy limitados.
Auditoría interna:
El auditor
interno no ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones o desarrollan el
trabajo operativo, el objetivo final es contar con un dictamen interno
sobre las actividades de toda la
empresa, que permita diagnosticar la actuación administrativa, operacional y funcional
de empleados y funcionarios de las áreas que se auditan
Por su área de aplicación.
Auditoría financiera:
Tiene como objeto el estudio de un sistema contable y los correspondientes estados
financieros.
Auditoria administrativa:
Evalúa el
adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto administrativo.
Auditoria operacional:
Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones
de las organizaciones.
Auditoria integral:
La auditoria integral está dada por el desarrollo integrado de la auditoría financiera,
operacional y legal. Tiene como objeto de estudio los respectivos
Campos de
las finanzas, la administración y el derecho.
Auditoria gubernamental:
Es la
revisión exhaustiva, sistemática y concreta que se realiza todas las actividades y operaciones de una entidad
gubernamental,
Especializada en áreas
específicas.
Auditoria del área médica:
Es la
revisión sistemática, exhaustiva y especializada que se realiza a las ciencias médicas
y de la salud, aplicadas solo por especialistas de disciplinas médicas o similares.
Auditoria al desarrollo de obras y construcciones:
Es la
revisión técnica especializadas que se realiza
a la edificación de construcciones. Su propósito es establecer un dictamen especializado sobre la correcta aplicación de las
técnicas, cálculos, métodos y procedimientos de la ingeniería civil y la
arquitectura.
Auditoría fiscal:
Es la
revisión exhaustiva, pormenorizada y completa que se realiza a los registros y operaciones contables de una empresa,
así como la evaluación de la correcta elaboración de los estados
financieros.
Auditoria laboral:
Es la evaluación de las actividades, funciones y operaciones relacionadas con el factor
humano de una empresa, su propósito es dictaminar sobre el adecuado cumplimiento en la selección, capacitación
y desarrollo del personal.
Auditoria de proyectos de
inversión:
Es la revisión y evaluación que se realiza a los planes, programas y
ejecución de las inversiones de los recursos económicos de una institución pública o privada, para cumplir el
objetivo del proyecto.
Auditoria a la caja menor o caja
mayor:
Es la revisión periódica del manejo del efectivo que se asigna a una persona o área de una empresa,
y de los comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones
cotidianas.
Auditoría ambiental:
Es la evaluación que se hace de la calidad del aire, la atmósfera el ambiente, las aguas, los ríos, los lagos y océanos,
así como de la conservación de la flora y la
fauna silvestres, con el fin de dictaminar sobre las medidas preventivas y
correctivas que disminuyan y eviten la contaminación provocada por los
individuos las empresas, los automotores, las maquinarias, y así
preservar la naturaleza y mejorar la calidad de vida de la sociedad.
De sistemas computacionales
(auditoria informática)
Es la revisión técnica, especializada y exhaustiva que se realiza a los
sistemas computacionales,
software e información utilizados en una empresa,
Auditoria con el computador:
Es la auditoria que se realiza con el apoyo de los equipos de cómputo y sus programas para evaluar cualquier
tipo de actividades y operaciones, no necesariamente
computarizadas, pero sí susceptibles de ser automatizadas.
Auditoria sin el computador:
Es la auditoria cuyos métodos, técnicas y procedimientos están
orientados únicamente a la evaluación tradicional del comportamiento y validez
de las transacciones económicas, administrativas y operacionales de un área de
cómputo,
Auditoria a la gestión informática:
Es la auditoria cuya aplicación se enfoca exclusivamente a la revisión de las funciones
y actividades de tipo administrativo que se realizan dentro de un centro de cómputo, tales como la planeación,
organización, dirección y control de dicho
centro.
Auditoria al sistema de cómputo:
Es la
auditoria técnica y especializada que se enfoca únicamente a la evaluación del
funcionamiento y uso correctos del equipo de cómputo, su hardware, software y periféricos asociados
Auditoria
en el entorno del computador:
Es la revisión específica que se
realiza a todo lo que está alrededor de un
equipo de cómputo, como son sus sistemas, actividades y funcionamiento.
Auditoria
sobre la seguridad de sistemas computacionales:
Es la revisión exhaustiva,
técnica y especializada que se realiza a todo lo relacionado con la seguridad
de un sistema de cómputo, sus áreas y personal,
así como a las actividades, funciones y acciones preventivas y correctivas que
contribuyan a salvaguardar la seguridad de los equipos computacionales
Auditoria a los sistemas de redes:
Es la revisión exhaustiva,
específica y especializada que se realiza a los sistemas de redes de una
empresa, considerando en la evaluación los tipos
de redes, arquitectura, topología, sus protocolos de comunicación, las
conexiones, accesos, privilegios, administración y demás aspectos que
repercuten en su instalación, administración, funcionamiento y aprovechamiento.
Auditoria integral a los centros de cómputo:
Es la
revisión exhaustiva, sistemática y global que se realiza por medio de un equipo
multidisciplinario de auditores, de todas las actividades y operaciones de un centro de
sistematización, a fin de evaluar, en forma integral, el uso adecuado de sus sistemas de cómputo
Auditoria
outsourcing:
Es la revisión
exhaustiva, sistemática y especializada que se realiza para evaluar la calidad
en el servicio de asesoría o procesamiento externo de información.
Auditoria
ergonómica de sistemas computacionales:
Es la revisión técnica,
específica y especializada que se realiza
para evaluar la calidad, eficiencia y utilidad del entorno hombre-máquina-medio ambiente que rodea el uso de
sistemas computacionales en una empresa.
AUTOR: NELSON PAUCAR
